La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) apuesta por fortalecer la recaudación en 2027 a través de ajustes al ISR para empresas y la ampliación del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), sin crear nuevos impuestos. Esta estrategia busca que los ingresos tributarios alcancen 8.2 billones de pesos, equivalentes al 15.9% del PIB y un aumento real del 3.9% respecto a lo aprobado para 2026.
Modificaciones al ISR: menos deducciones para empresas
El Paquete Económico 2027 presentado por Hacienda propone cambios a la Ley del ISR enfocados en limitar esquemas de planeación fiscal agresiva y perfeccionar el combate contra empresas que simulan operaciones.
Entre las medidas más relevantes se encuentran:
- Un mecanismo estandarizado que establece límites a las deducciones y pérdidas fiscales para personas morales con ingresos superiores a 50 millones de pesos.
- Reducción del tope de deducción de intereses netos del 30% al 20% de la utilidad fiscal.
- Pagos al extranjero solo deducibles en el ejercicio en que se realice el pago y se entere la retención correspondiente.
- Eliminación del diferimiento de ISR para grupos corporativos.
Estas restricciones no aplican a regímenes como Coordinados, AGAPES, maquiladoras, empresas en concurso mercantil o quiebra, aseguradoras y empresas en sus primeros años de inscripción en el RFC.
RESICO: ampliación de límites y combate a la informalidad
Con el objetivo de sumar más contribuyentes y facilitar la formalización de micronegocios, talleres y pequeños comercios, Hacienda plantea elevar los límites de ingresos para integrarse al RESICO.
- Para personas físicas, el límite anual sube de 3.5 millones a 5 millones de pesos.
- Para personas morales, el tope pasa de 35 millones a 50 millones de pesos y el régimen se vuelve opcional.
- Se elimina la prohibición de reingreso por incumplimientos formales, permitiendo regresar al régimen al regularizarse.
- Para el sector primario, el monto exento de ISR para personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras aumenta de 900,000 pesos a un millón de pesos.
Estas medidas buscan fortalecer la equidad tributaria y cerrar espacios a la elusión y evasión fiscal, según el titular de la SHCP, Édgar Amador Zamora.
Fiscalización a factureras y economía digital
La lucha contra empresas que simulan operaciones se intensifica. De 2024 a agosto de 2026, el SAT publicó 3,194 listas en el Diario Oficial de la Federación de empresas factureras, bloqueó 38,584 sellos digitales y concluyó 1,941 actos de revisión a empresas que dedujeron comprobantes apócrifos.
En el ámbito digital, las plataformas tecnológicas deberán retener una tasa fija de 2.5% de ISR a personas morales que vendan bienes o servicios a través de ellas, o 20% si no proporcionan su RFC. Además, se obliga a retener el 100% del IVA a residentes en el extranjero sin establecimiento en México.
Repatriación de capitales y sector financiero
Hacienda propone continuar los programas de repatriación de capitales y regularización fiscal. El retorno de recursos mantenidos en el extranjero tendrá un beneficio de 7.5% de ISR (sin deducciones), condicionado a que permanezcan invertidos al menos tres años en actividades productivas, bienes de activo fijo o proyectos del Plan México.
La condonación al 100% de multas, recargos y gastos de ejecución por contribuciones omisas seguirá para contribuyentes con ingresos de hasta 300 millones de pesos en el ejercicio fiscal 2025.
Para la banca múltiple, serán deducibles las tres cuartas partes (75%) de las cuotas ordinarias pagadas al IPAB. Además, la tasa de retención provisional sobre intereses pagados por el sistema financiero a personas físicas se ajusta a 0.68%, desde un 0.90% previo.
Implicaciones y contexto
El paquete económico para 2027 refuerza la fiscalización y limita beneficios fiscales a empresas, mientras incentiva la formalización y la regularización de capitales. El enfoque de Hacienda es aumentar la recaudación sin crear nuevos impuestos, pero exigiendo mayor aportación de quienes tienen mayor capacidad económica.
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